Обязательный и
 инициативный аудит
  Учет и отчетность
  Финансовый консалтинг
      Налоги.
 Налоговое планирование
      Экономика. Анализ
 ФХД предприятий
  Юридические услуги
  Кадровый консалтинг
Наши телефоны:
+7(499) 158-10-13
+7(499) 158-89-17
+7(499) 158-99-48
+7(499) 943-92-20
+7(499) 158-96-80
 
ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г.
 
Судя по тому, как законодатели в последние годы правят Налоговый кодекс РФ, налоговая реформа, о завершении которой говорили несколько лет назад, и не думает заканчиваться. Не стал исключением и 2010 г. В этом году налогоплательщики, применяющие спецрежимы, получат дополнительные льготы, будут решены некоторые спорные вопросы по налогу на прибыль, а также установлены правила налогообложения финансовых инструментов срочных сделок. Пожалуй, самым значительным изменением 2010 г. являются отмена единого социального налога и переход на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды.
 
Норма     
Суть изменения          
Основание   
1       
2                
3       
Часть первая Налогового кодекса РФ                                      
Федеральные     
налоги и сборы  
(ст. 13)        
Из перечня федеральных налогов и    
сборов исключен единый социальный   
налог (п. 4). В связи с отменой ЕСН и
передачей функций администрирования 
страховых взносов ПФР и ФСС РФ из   
части первой НК РФ исключено        
упоминание об этом налоге и         
внебюджетных фондах                 
Федеральный закон
от 24.07.2009   
N 213-ФЗ        
Общие вопросы   
исчисления      
налоговой базы  
(ст. 54)        
Налогоплательщик вправе провести    
перерасчет налоговой базы и суммы   
налога за налоговый (отчетный)      
период, в котором выявлены ошибки   
(искажения), относящиеся к прошлым  
налоговым (отчетным) периодам, также
и в тех случаях, когда допущенные   
ошибки (искажения) привели к излишней
уплате налога (п. 1)                
Федеральный закон
от 26.11.2008   
N 224-ФЗ         
Порядок и условия
предоставления  
инвестиционного 
налогового      
кредита (ст. 67)
Уточняется, что организации может   
быть предоставлен инвестиционный    
налоговый кредит в случае проведения
ею научно-конструкторских работ либо
технического перевооружения         
собственного производства, в том    
числе направленного на повышение    
энергетической эффективности        
производства товаров, выполнения    
работ, оказания услуг (пп. 1 п. 1). 
Кроме того, право на имущественный  
вычет получат организации,          
осуществляющие инвестиции в создание
объектов, имеющих наивысший класс   
энергетической эффективности, в том 
числе многоквартирных домов, и (или)
относящихся к возобновляемым        
источникам энергии и (или)          
относящихся к объектам по           
производству тепловой энергии,      
электрической энергии, имеющим      
коэффициент полезного действия более
чем 57%, и (или) иных объектов,     
технологий, имеющих высокую         
энергетическую эффективность, в     
соответствии с перечнем, утвержденным
Правительством РФ (пп. 5 п. 1)      
Федеральный закон
от 23.11.2009   
N 261-ФЗ        
(изменения      
вступили в силу с
27 декабря)     
Приостановление 
операций по     
счетам в банках 
организаций и   
индивидуальных  
предпринимателей
(ст. 76)        
В случае нарушения налоговым органом
срока отмены решения о              
приостановлении операций по счетам  
налогоплательщика-организации в банке
или срока вручения представителю    
банка (направления в банк) решения об
отмене приостановления операций по  
счетам на сумму денежных средств, в 
отношении которой действовал режим  
приостановления, начисляются        
проценты, подлежащие уплате         
налогоплательщику за каждый         
календарный день нарушения срока.   
Процентная ставка принимается равной
ставке рефинансирования ЦБ РФ,      
действовавшей в дни нарушения       
налоговым органом срока отмены      
решения о приостановлении операций  
или срока вручения представителю    
банка решения об отмене             
приостановления операций по счетам  
налогоплательщика-организации в     
банке (п. 9.2)                      
Федеральный закон
от 26.11.2008   
N 224-ФЗ        
Истребование    
документов при  
проведении      
налоговой       
проверки (ст. 93)
В ходе проведения налоговой проверки
налоговые органы не вправе          
истребовать у проверяемого лица     
документы, ранее представленные в   
инспекцию при проведении камеральных
или выездных налоговых проверок     
данного проверяемого лица. Указанное
ограничение не распространяется на  
случаи, когда документы ранее       
представлялись в налоговый орган в  
виде подлинников возвращенных       
впоследствии проверяемому лицу, а   
также на случаи, когда документы,   
представленные в налоговый орган,   
были утрачены вследствие            
непреодолимой силы (п. 5)           
Федеральный закон
от 27.07.2006   
N 137-ФЗ        
Часть вторая Налогового кодекса РФ                                       
Налог на добавленную стоимость                                          
Объект          
налогообложения 
(ст. 146)       
Не признается объектом              
налогообложения оказание услуг по   
передаче в безвозмездное пользование
некоммерческим организациям на      
осуществление уставной деятельности 
государственного имущества, не      
закрепленного за государственными   
предприятиями и учреждениями,       
составляющего государственную казну 
Российской Федерации, казну         
республики в составе Российской     
Федерации, казну края, области,     
города федерального значения,       
автономной области, автономного     
округа, а также муниципального      
имущества, не закрепленного за      
муниципальными предприятиями и      
учреждениями, составляющего         
муниципальную казну соответствующего
городского, сельского поселения или 
другого муниципального образования  
(пп. 10 п. 2)                       
Федеральный закон
от 25.11.2009   
N 281-ФЗ        
Операции, не    
подлежащие      
налогообложению 
(ст. 149)       
Не подлежит налогообложению         
реализация только тех финансовых    
инструментов срочных сделок, базисный
актив которых не подлежит обложению 
НДС. Под реализацией финансового    
инструмента срочной сделки понимается
реализация ее базисного актива, а   
также уплата сумм премий по         
контракту, сумм вариационной маржи, 
иные периодические или разовые      
выплаты сторон финансового          
инструмента срочной сделки, которые 
не являются в соответствии с        
условиями финансового инструмента   
срочной сделки оплатой базисного    
актива.                             
Определение финансовых инструментов 
срочных сделок, а также их базисного
актива осуществляется в соответствии
с п. 1 ст. 301 НК РФ (пп. 12 п. 2). 
Не подлежат налогообложению         
(освобождаются от налогообложения)  
следующие операции:                 
- операции займа в денежной форме и 
ценными бумагами, включая проценты по
ним, а также операции РЕПО, включая 
денежные суммы, подлежащие уплате за
предоставление ценных бумаг по      
операциям РЕПО. Операцией РЕПО      
признается договор, отвечающий      
требованиям, предъявляемым к         
договорам РЕПО Федеральным законом  
"О рынке ценных бумаг" (пп. 15 п. 3);
- операции по переуступке прав      
(требований) кредитора по           
обязательствам, вытекающим из       
договоров по предоставлению займов в
денежной форме и (или) кредитных    
договоров, а также по исполнению    
заемщиком обязательств перед каждым 
новым кредитором по первоначальному 
договору, лежащему в основе договора
уступки (пп. 26 п. 3);              
- реализация коммунальных услуг,    
предоставляемых управляющими        
организациями, товариществами       
собственников жилья, жилищно-       
строительными, жилищными или иными  
специализированными потребительскими
кооперативами, созданными в целях   
удовлетворения потребностей граждан в
жилье и отвечающими за обслуживание 
внутридомовых инженерных систем, с  
использованием которых              
предоставляются коммунальные услуги,
при условии приобретения коммунальных
услуг указанными налогоплательщиками
у организаций коммунального          
комплекса, поставщиков электрической
энергии и газоснабжающих организаций
(пп. 29 п. 3);                      
- реализация работ (услуг) по       
содержанию и ремонту общего имущества
в многоквартирном доме, выполняемых 
вышеперечисленными                  
налогоплательщиками, при условии    
приобретения ими указанных работ    
(услуг) у организаций и             
индивидуальных предпринимателей,    
непосредственно выполняющих         
(оказывающих) данные работы и услуги
(пп. 30 п. 3)                       
Федеральный закон
от 25.11.2009   
N 281-ФЗ        








































Федеральный закон
от 28.11.2009   
N 287-ФЗ        
Ввоз товаров на 
территорию      
Российской      
Федерации, не   
подлежащий      
налогообложению 
(ст. 150)       
Не облагается НДС ввоз на таможенную
территорию РФ культурных ценностей, 
приобретенных за счет средств       
федерального бюджета, бюджетов      
субъектов РФ и местных бюджетов,    
культурных ценностей, полученных в  
дар государственными и муниципальными
учреждениями культуры,              
государственными и муниципальными   
архивами (п. 4)                     
Федеральный закон
от 25.11.2009   
N 281-ФЗ        
Порядок         
определения      
налоговой базы  
при реализации  
товаров (работ, 
услуг) (ст. 154)
При реализации финансовых           
инструментов срочных сделок, не     
обращающихся на организованном рынке,
налоговая база определяется как     
стоимость базисного актива, указанная
в договоре (контракте), но не ниже их
стоимости, исчисленной исходя из цен,
определяемых в порядке ст. 40 НК РФ,
действующих на дату, соответствующую
моменту определения налоговой базы. 
При реализации базисного актива     
финансовых инструментов срочных     
сделок, обращающихся на             
организованном рынке и предполагающих
поставку базисного актива (за       
исключением реализации базисного    
актива опционных договоров          
(контрактов)), налоговая база       
определяется как стоимость, по      
которой должна быть осуществлена    
реализация базисного актива и которая
определена в соответствии с условиями
утвержденной биржей спецификации    
финансового инструмента срочной     
сделки. При этом налоговая база      
определяется на дату, соответствующую
моменту определения налоговой базы, 
установленному ст. 167 НК РФ.       
При реализации базисного актива     
опционных договоров (контрактов),   
обращающихся на организованном рынке
и предполагающих поставку базисного 
актива, налоговая база определяется 
как стоимость, по которой должна быть
осуществлена реализация базисного   
актива и которая определена в       
соответствии с условиями утвержденной
биржей спецификации финансового     
инструмента срочной сделки, но не   
ниже стоимости, исчисленной исходя из
цен, определяемых в порядке,        
предусмотренном ст. 40 НК РФ,       
действующих на дату, соответствующую
моменту определения налоговой базы, 
установленному ст. 167 НК РФ. Для   
всех вышеуказанных случаев налоговая
база определяется с учетом акцизов  
(для подакцизных товаров) и без     
включения налога.                   
Под спецификацией финансового       
инструмента срочной сделки понимается
документ биржи, определяющий условия
финансового инструмента срочной     
сделки (п. 6)                       
Федеральный закон
от 25.11.2009   
N 281-ФЗ        
Особенности     
определения     
налоговой базы с
учетом сумм,    
связанных с     
расчетами по    
оплате товаров  
(ст. 162)       
В налоговую базу не включаются      
денежные средства, полученные       
управляющими организациями,         
товариществами собственников жилья, 
жилищно-строительными, жилищными или
иными специализированными           
потребительскими кооперативами,     
созданными в целях удовлетворения   
потребностей граждан в жилье и      
отвечающими за обслуживание         
внутридомовых инженерных систем, с  
использованием которых              
предоставляются коммунальные услуги,
на формирование резерва на проведение
текущего и капитального ремонта     
общего имущества в многоквартирном  
доме (п. 3)                         
Федеральный закон
от 28.11.2009   
N 287-ФЗ        
Порядок отнесения
сумм налога на  
затраты по      
производству и  
реализации      
товаров (работ, 
услуг) (ст. 170)
Для организаций, являющихся         
плательщиками НДС и осуществляющих  
операции с финансовыми инструментами
срочных сделок, установлен порядок  
расчета пропорции, определяемой в   
целях раздельного учета сумм        
предъявленного НДС. Также определены
особенности расчета данной пропорции
организациями, осуществляющими      
клиринговую деятельность (п. 4)     
Федеральный закон
от 25.11.2009   
N 281-ФЗ         
Акцизы                                                                  
Налоговые ставки
(ст. 193)       
Проиндексированы ставки акцизов на  
ряд подакцизных товаров на 2010 -   
2012 гг. В 2010 г. они составят:    
- алкогольная продукция с объемной  
долей этилового спирта до 9%        
включительно (за исключением вин    
натуральных, в том числе шампанских,
игристых газированных, шипучих,     
натуральных напитков с объемной долей
этилового спирта не более 6% объема 
готовой продукции, изготовленных из 
виноматериалов, произведенных без   
добавления этилового спирта) и      
спиртосодержащая продукция (за      
исключением спиртосодержащей        
парфюмерно-косметической продукции в
металлической аэрозольной упаковке и
спиртосодержащей продукции бытовой  
химии в металлической аэрозольной   
упаковке) - 158 руб. за 1 литр      
безводного этилового спирта,        
содержащегося в подакцизных товарах;
- вина натуральные (за исключением  
шампанских, игристых, газированных, 
шипучих), натуральные напитки с     
объемной долей этилового спирта не  
более 6% объема готовой продукции,  
изготовленные из виноматериалов,    
произведенных без добавления        
этилового спирта, - 3 руб. 50 коп. за
1 литр;                              
- вина шампанские, игристые,        
газированные, шипучие - 14 руб. за  
1 литр;                             
- пиво с нормативным                
(стандартизированным) содержанием   
объемной доли спирта этилового свыше
0,5 и до 8,6% включительно - 9 руб. 
за 1 литр;                          
- пиво с нормативным                
(стандартизированным) содержанием   
объемной доли спирта этилового свыше
8,6% - 14 руб. за 1 литр;           
- табак трубочный, курительный,     
жевательный, сосательный,           
нюхательный, кальянный (за          
исключением табака, используемого в 
качестве сырья для производства     
табачной продукции) - 422 руб. за   
1 килограмм;                        
- сигары - 25 руб. за 1 штуку;      
- сигариллы, биди, кретек - 360 руб.
за 1000 штук;                       
- сигареты с фильтром - 205 руб. за 
1000 штук + 6,5% расчетной стоимости,
исчисляемой исходя из максимальной  
розничной цены, но не менее 250 руб.
за 1000 штук;                        
- сигареты без фильтра, папиросы -  
125 руб. за 1000 штук + 6,5%        
расчетной стоимости, исчисляемой    
исходя из максимальной розничной    
цены, но не менее 155 руб. за       
1000 штук;                          
- моторные масла для дизельных и    
(или) карбюраторных (инжекторных)   
двигателей - 3246 руб. 10 коп. за   
1 тонну.                            
Налогообложение автомобильного      
бензина и дизельного топлива в      
2010 г. осуществляется по следующим 
налоговым ставкам:                  
автомобильный бензин                
- с октановым числом до 80          
включительно - 2923 руб. за 1 тонну;
- с иными октановыми числами -      
3992 руб. за 1 тонну;               
дизельное топливо - 1188 руб. за    
1 тонну                             
Федеральный закон
от 28.11.2009   
N 282-ФЗ        
Налоговые вычеты
(ст. 200)       
При исчислении суммы акциза на      
алкогольную продукцию с объемной    
долей этилового спирта свыше 9%     
налоговые вычеты производятся в     
пределах суммы акциза, исчисленной по
подакцизным товарам, использованным в
качестве сырья, исходя из ставки    
акциза на этиловый спирт,           
установленной п. 1 ст. 193 НК РФ на 
дату приобретения подакцизного       
товара, использованного в качестве  
сырья (п. 2)                        
Федеральный закон
от 28.11.2009   
N 282-ФЗ        
Сроки и порядок 
уплаты акциза при
совершении      
операций с      
подакцизными    
товарами        
(ст. 204)        
Уплата акциза при реализации        
(передаче) налогоплательщиками      
произведенных ими подакцизных товаров
производится один раз исходя из     
фактической реализации (передачи)   
указанных товаров за истекший       
налоговый период не позднее 25-го   
числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, если иное не    
предусмотрено ст. 204 НК РФ (п. 3)  
Федеральный закон
от 28.11.2009   
N 282-ФЗ        
Налог на доходы физических лиц                                           
Особенности     
создание сайтов Ринго Дизайн